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    稅務改革將如何影響注冊會計師考試

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    • 發布日期:2018-07-06
    減稅與就業法案(英文縮寫“TCJA”)概述
     
    簡單地說,這項新的稅收改革內容包括
     
    • 將企業稅率從35%降低到21%;
    • 將標準扣減從6,000美元升至12,000美元。如果你結婚了,并且共同納稅,那標準的扣減額是24,000美元。因此,許多習慣于通過Sch-A進行列舉扣除的人將不再需要這樣做。
    • 將兒童稅收抵免從1,000美元增加到2,000美元,并將逐步取消的門檻提高到40萬美元。這將使大多數美國人獲得資格并獲得2,000美元的收益,這將有助于刺激經濟。
    • 在Schedule-A上限制逐項扣除。記住這一點的一個好方法是通過我常用的助記法,也就是“把它記在記憶里”
     
    C – Charity (慈善)
    Om – Other miscellaneous (其他雜項)
    M – Medical (醫學)
    I – Interest (利息)
    T – Tax (稅)

    T – Theft & casualtyC -(盜竊和傷亡)

    這涉及到各種各樣的領域,比如慈善捐款抵扣,從捐贈超過調整后總收入(AGI)的50%增加到60%; 財產稅和銷售稅;還有州稅,現在的稅限制在1萬美元。此外,抵押貸款過去是100萬美元,現在限制在75萬美元的原則,而傷亡損失現在只是聯邦災難地區。
     
    新增一個新的20%合格的企業收入扣除,以降低某些直通實體和獨資企業所有者的稅率(s-corp/p/s)。這可能是美國在過去30年里在整個稅法中所經歷的最大的變化之一。因此,它不僅顯著地改變了個人稅收,還包括商業實體,現在很多人可能正在學習,或者已經在學校學習過。
     
    讓我們來談一下TCJA將如何影響注冊會計師考試內容。
     
    現在,稅收改革將會影響到2019年1月開始的USCPA考試REG科目,占比80%。所以,AICPA協會一直在忙著把考試倒過來,把所有的碎片都抖出來,然后用修改后的新選擇題和基于任務的模擬把它重新組合起來。
     
    通常情況下,當USCPA考試的內容發生變化時,在它真正生效并有資格進行測試時,會有6個月的延遲。因此,盡管稅收改革方案在2017年12月就通過,但它對監管部門的影響如此之大,以至于AICPA需要時間來反映該部分的變化,從而使其有資格在2019年1月進行測試。
     
    這里有幾種不同類型的“更改”需要記住。
     
    完全廢除
     
    其中一些條款將被完全廢除,而不是被取代。例如,對于企業來說,沒有更多的可供選擇的替代性最低稅,或者AMT。但它們仍然存在于個人,知識已經被公司廢除了。
     
    永久性變化
     
    也有一些變化是永久性的,主要是針對企業的,比如新的21%的稅率和舊的累進稅率制度。新稅率從70%降到50%,DRD從80%下降到65%,所以說再見了那些舊的稅率百分比。當然,你在2019年之前參加考試,所有你已經學過的規則都還有效。
     
    暫時性變化
     
    當我們進入大量的個人稅收變化時,其中很多都是暫時的,這就有點棘手了。例如,贍養費規則正在改變,這意味著如果你在2019年之前離婚,現行的規則仍然適用。然而,如果你在2019年后離婚,贍養費不再是可扣除項目,對接受它的人它將不征稅。
     
    全新的稅項
     
    還有一些稅收條款是全新的,有點復雜,比如20%的合格的商業收入扣除,QBI,這是針對某些直通實體,如陪護和伙伴關系。美國國稅局仍然沒有給出所有的答案,這就是為什么它仍然是“灰色地帶”。

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